برای dummies: مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده). اعلامیه مالیاتی، نرخ مالیات و روش بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده

در مورد مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) دشوارترین کار نیست، اگر جزئیات بیشتری به دست نیاورید. دانش ابتدایی در مورد این مسئله نه تنها برای حسابداران و اقتصاددانان آینده، بلکه برای افرادی دور از چنین حوزه های خاصی نیز نخواهد بود.

محتوای اقتصادی مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده یکی از مالیات در روسیه است که تأثیر قابل توجهی در شکل گیری بودجه دولت دارد. ماهیت مالیات بر ارزش افزوده به طور کامل نشان دهنده نام آن است. به عبارت دیگر، با ارزش افزوده که تولید کننده مقدار ارزش محصول اصلی (محصول خام یا نیمه تمام) را افزایش داده است، تقسیم آن اتفاق می افتد.

برای "dummies": مالیات بر ارزش افزوده یک مالیات است که توسط شرکت های تولید، سازمان های عمده فروشی و خرده فروشی، و همچنین کارآفرینان فردی پرداخت می شود و پرداخت می شود. در عمل، اندازه آن به عنوان محصول نرخ برای تفاوت درآمد حاصل از فروش محصولات (کالاها، خدمات) و هزینه های مورد استفاده برای تولید آن تعریف شده است. به عبارت ساده، آن بخشی از محصول که تولید کننده یا فروشنده "به" محصول اصلی "رشد کرده" (در واقع، این ارزش جدید ایجاد شده) پایه مالیاتی است. این نوع مالیه غیرمستقیم، همانطور که در هزینه محصول گنجانده شده است. در نهایت، آن را توسط خریدار پرداخت می شود، و رسما (و عملا) پرداخت آن توسط صاحبان و تولید کنندگان کالا ساخته شده است.

اشیاء مالیاتی

اشیاء برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، درآمد ناشی از فروش محصولات، کارها و خدمات تولید شده و همچنین:

- هزینه مالکیت کالا (کار، خدمات) هنگام اهدای آن؛

- هزینه ساخت و نصب کار برای نیازهای خود؛

- هزینه کالاهای وارداتی، و همچنین کالاها (آثار، خدمات)، که انتقال آن در قلمرو فدراسیون روسیه انجام می شود (شامل نمی شود در اساس مالیات بر مالیات بر درآمد).

مالیات بر ارزش افزوده

ماده 143 قانون مالیات بر این مبنا است که پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده، دارای اشخاص حقوقی (روسیه و خارجی) و همچنین کارفرمایانی هستند که در حسابداری مالیاتی هستند. علاوه بر این، متقاضیان این مالیات عبارتند از افرادی که حرکت کالا و خدمات را در سراسر مرزهای اتحادیه گمرکی انجام می دهند، اما تنها در صورتی که مقررات گمرکی تعهدی برای پرداخت آن را ایجاد کند.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده

در روسیه، نرخ مالیات بر ارزش افزوده در 3 نسخه ارائه شده است:

1. 0٪
2. 10٪
3. 18٪

مقدار مالیات جمع آوری شده توسط محصول نرخ بهره تقسیم بر 100 به پایه مالیاتی تعیین می شود.

به عنوان اشیاء برای محاسبه این مالیات به عنوان گردش مالی غیر انتفاعی (عملیات ورودی برای تشکیل سرمایه مجاز، انتقال به متعهد دارایی های ثابت و اموال شرکت و دیگران)، معاملات برای فروش زمین و بسیاری دیگر که توسط قانون تعریف شده است، به عنوان اجناس شناخته نمی شود.

نرخ بهره 18٪

تا سال 2009، نرخ مالیات بر ارزش افزوده 20٪ برای بیشترین تعداد معاملات اعمال شد. در حال حاضر نرخ 18 درصد است. برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، محاسبه محصول پایه مالیاتی و نرخ بهره تقسیم بر 100 است. حتی ساده تر است: هنگام تعیین (برای "dummies") مالیات بر ارزش افزوده، اساس مالیات با ضریب نرخ مالیات 0.18 (18٪ / 100 = 0.18) ضرب می شود. بنابراین، مقدار مالیات بر ارزش افزوده در قیمت کالاها، کارها و خدمات گنجانده شده است، که بر روی شانه مصرف کنندگان قرار دارد.

به عنوان مثال، اگر قیمت کالا بدون مالیات بر ارزش افزوده 1000 روبل باشد، نرخ مربوط به این نوع کالاها 18٪ است، سپس محاسبه ساده است:

مالیات بر ارزش افزوده = قیمت X 18/100 = قیمت 0.18.

یعنی، مالیات بر ارزش افزوده = 1000 X 0.18 = 180 (روبل).

در نتیجه، قیمت فروش کالا، هزینه محصول محاسبه شده با مالیات بر ارزش افزوده است.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده پایین

نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10٪ برای گروه خاصی از محصولات غذایی اعمال می شود که به لحاظ اجتماعی قابل توجه برای جمعیت دولت است. چنین محصولاتی شامل شیر و مشتقات آن، بسیاری از غلات، شکر، نمک، دریا، ماهی و محصولات گوشتی و نیز برخی از انواع محصولات برای کودکان و افراد دیابتی است.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر، ویژگی های برنامه آن است

نرخ 0٪ برای کالاها (کار و خدمات) مربوط به فعالیت های فضایی، فروش، تولید و تولید فلزات گرانبها است. علاوه بر این، مقدار معینی از معاملات معاملات برای حرکت کالا در سراسر مرز است، که ثبت نام باید با مراحل گمرکی مطابقت داشته باشد. نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر مستلزم شواهد مستند صادرات است که به مقامات مالیاتی ارائه می شود. بسته اسناد شامل موارد زیر است:

1. یک قرارداد (یا قرارداد) مالیات دهندگان برای فروش کالا به بیگانه خارج از فدراسیون روسیه یا اتحادیه گمرکی.
2. اعلامیه گمرکی برای صادرات محصولات با علامت اجباری آداب و رسوم روسیه در محل و تاریخ عزیمت کالا. شما می توانید اسناد را برای حمل و نقل و اسکورت و سایر تاییدیه صادرات هر محصول خارج از فدراسیون روسیه را ارائه دهید.

اگر ظرف 180 روز پس از انتقال کالاها در مرز، اسناد لازم تهیه نشده و به بسته مالیاتی ارسال نشده است، پرداخت کننده موظف است پرداخت و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 18٪ (یا 10٪) موکول کند. پس از جمع آوری نهایی تاییدیه گمرک، می توانید مالیات را پرداخت کنید یا آن را جبران کنید.

با استفاده از نرخ پرداخت

نرخ پس انداز برای پیش پرداخت و در بعضی موارد دیگر استفاده می شود. برای "dummies"، مالیات بر ارزش افزوده با این نرخ محاسبه می شود، زمانی که لازم است که "مالیات" "نشسته" را از کل هزینه کالا مشخص شود. این عمل بر اساس ساده ترین فرمول ها، بسته به نوع نرخ مالیات بر ارزش افزوده اعمال می شود.

با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10٪، ارزش محاسبه 10٪ / 110٪ است.

در نرخ بهره 18٪ - 18٪ / 118٪.

پر کردن مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده و شرایط تحویل آن

در مرحله اولیه آماده سازی برای ارائه گزارش مالی، کار حسابدار متمرکز بر تعیین مبنایی است که بعد از آن مبلغ مالیات متهم شده است. پر کردن مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده با ثبت نام صفحه عنوان آغاز می شود. در این مورد، بسیار مهم است که به دقت و با دقت همه موارد لازم (نام، کد، نوع و غیره) را وارد کنید. در تمام صفحات، تاریخ و امضا سر (یا IP) ارائه شده است، که در صفحه عنوان باید مهر شود. این اعلامیه باید در محل ثبت نام به اداره مالیات ارسال شود، اما نه بعد از روز 20م ماه بعد از سه ماهه گزارش. در همان شرایط، و پرداخت آن با (یک تاریخ موقت سه ماهه) تأسیس شده است. بنابراین پرداخت و ارزیابی مالیات برای سه ماهه اول سال 2014 تا آوریل 20 امسال لازم بود.

محاسبه مالیات

برای "dummies": پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در چند مرحله محاسبه می شود.

1. تعیین پایه مالیاتی.
2. شارژ مالیات بر ارزش افزوده
3. تعیین میزان کسر مالیات.
4. تفاوت بین مالیات جمع آوری شده و پرداخت شده (کسر) و مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت است.

در صورتی که کسر ها از مبلغی که به دست آورده اند تجاوز کنند، مالیات دهندگان حق دارند که تفاوت در یک درخواست کتبی را پس بگیرند و پس از تصمیم گیری، اما بیشتر در مورد این بعد.

کسر مالیات

باید توجه ویژه ای به کسر ها داشته باشیم، یعنی مقدار مالیات بر ارزش افزوده که توسط تامین کنندگان ارائه شده است و نیز در هنگام صادرات کالا در اداره گمرک پرداخت می شود. بسیار مهم است که مالیات برداشته شود که مستقیما به گردش مالی منتهی شده باشد. به سادگی، اگر مالیات بر ارزش افزوده بر مبنای گردش فروش کالا "A" محاسبه شود، پس همه خرید مربوط به این محصول در نظر گرفته می شود. تایید حق کسر توسط گواهینامه های دریافت شده از تامین کنندگان، و همچنین اسناد برای پرداخت مبلغ مالیات در گذرگاه های مرزی تایید شده است. مالیات بر ارزش افزوده در آنها در یک خط جداگانه قرار می گیرد. چنین فاکتورها در یک پوشه جداگانه ثبت می شوند و گردش مالی برای هر محصول در کتاب خرید با توجه به فرم تایید شده ثبت می شود.

در طول انجام ممیزی های مالیاتی، سوالات در مورد پر کردن نامناسب زمینه های اجباری، نشان دادن جزئیات نادرست، و همچنین عدم امضای افراد مجاز، اغلب مطرح می شود. به عنوان یک قاعده، در چنین وضعیتی، کارکنان اداره مالیاتی کسر مربوطه را لغو می کنند که منجر به اتهامات اضافی مالیات بر ارزش افزوده و مجازات می شود.

نمایش الکترونیکی اعلامیه

از سال 2014، مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده باید به صورت الکترونیکی ارائه شود. تنها چند استثناء مربوط به رژیم های مالیاتی خاص وجود دارد.

شرایط پرداخت و بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده

رضایت از حقوق پرداخت کننده ها برای بازیابی مبلغ مالیات پرداخت شده براساس بازرسی اداری انجام شده توسط مقامات مالیاتی صورت می گیرد. روش تقاضای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده با توجه به تعداد چند حساب کننده که شرایط زیر را می پذیرند، صورت می گیرد:

- مجموع مالیات پرداخت شده (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر سود و تولید) باید حداقل 10 میلیارد روبل باشد. برای 3 سال تقویم، که قبل از سال درخواست درخواست برای جبران خسارت بود؛

- پرداخت کننده دریافت تضمین بانکی.

استفاده از این روش برای یکی دیگر از شرایط فراهم می شود: پرداخت کننده باید حداقل تا 3 سال قبل از ارسال یک بازپرداخت مالیات برای بازپرداخت مالیات در ادارات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت نام کند .

سفارش جبران

برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده به یک مالیات دهنده، لازم است که یک درخواست کتبی برای بازپرداخت مبلغ مالیات به اداره مالیات ارسال شود. این مبلغ را می توان به حساب پرداختی که در برنامه ذکر شده است بازگردانده یا در پرداخت سایر پرداخت های مالیاتی (اگر بدهی به آنها وجود دارد) جبران شود. ظرف پنج روز کاری بازرسی تصمیم گیری می شود. بازپرداخت مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در مدت مشابه در مقدار مشخص شده در تصمیم گیری صورت می گیرد. در صورت تأخیر در دریافت مالیات به حساب پرداخت، مالیات دهندگان حق دریافت بهره برای استفاده از این پول را از مقامات مالیاتی (از بودجه) دریافت می کنند.

بررسی کاملی

برای بررسی اعتبار مقادیر بازگشتی توسط بازرس مالیاتی در مدت 3 ماه، یک بررسی انجام می شود. اگر حقایق تخلفات مشخص نشده باشد، ظرف 7 روز پس از اتمام ممیزی، شخص تأیید شده در مورد قانونی بودن اعتبار به صورت کتبی مطلع می شود.

در صورت نقض قانون فعلی روسیه، بازرسی یک گزارش بازرسی را تشکیل می دهد که نتیجه آن تصمیم گیری در مورد مالیات دهندگان خواهد بود (یا در مورد امتناع از جذب یا نگهداری پاسخگو). علاوه بر این، برای بازپرداخت مقادیر قابل توجهی از مالیات بر ارزش افزوده و بهره برای استفاده از این وجوه، یک نقض کننده لازم است. اگر مبلغ بازگشتی نباشد، وظیفه بازگشت آن به بودجه فدراسیون روسیه به بانک صادر شده تضمین می شود. در غیر این صورت، مقامات مالیاتی، صرفه جویی در هزینه های لازم را از بین می برند.

برخی مقررات مربوط به محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای درک لحظه ای بسیار پیچیده هستند، اما آگاهی متفکر نتیجه می دهد. دشواری خاص در ادراک این مالیات با شرایط خاص و تغییرات منظم در قانون فدراسیون روسیه ایجاد می شود.